новости Госдума приняла в третьем чтении проект налогового маневра в IT-отрасли

 


Поправки к НК РФ, которые призваны поддержать организации и ИП этой сферы, а также стимулировать их развитие, прошли третье чтение. Изменения затронут НДС, налог на прибыль и страховые взносы. Совет Федерации будет обсуждать документ 24 июля.

Планируется, что новшества будут применяться уже с 1 января 2021 года. Рассмотрим их подробнее.

НДС 

От обложения НДС планируется освободить операции по реализации (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта):

- исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр;

- прав на использование этих программ и баз данных.

Права на использование могут передаваться путем заключения лицензионного договора, а также путем предоставления с помощью Интернета удаленного доступа к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Следует отметить, что от этого освобождения будет невозможно отказаться.

Освобождение от налогообложения не будет распространяться на передачу прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если эти права состоят в получении возможности:

- распространять рекламу в Интернете или получать доступ к ней;

- размещать в Интернете предложения о приобретении или реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

- искать информацию о потенциальных покупателях и продавцах или заключать сделки.

Также обращаем внимание на то, что предусмотренное сейчас освобождение от НДС для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау и т.д. остается. Его предлагается перенести в новый подпункт (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта).

Налог на прибыль

Амортизация

Организации, которые работают в области IT, больше не смогут списывать любые затраты на приобретение электронно-вычислительной техники как материальные расходы, т.е. единовременно, а не через амортизацию (п. 2 ст. 1 проекта).

Налоговые ставки

Две категории организаций IT-отрасли смогут применять ставки по налогу на прибыль в размере (п. 3 ст. 1 проекта):

- 3% - по налогу в федеральный бюджет;

- 0% - по налогу в региональный бюджет.

Рассмотрим обе категории.

К первой относятся организации, которые:

- осуществляют деятельность в области IT;

- разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;

- устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных.

Для применения пониженных ставок необходимо, чтобы одновременно соблюдались условия:

- юрлицо получило документ о госаккредитации как организация, работающая в области IT;

- доля доходов от операций в сфере IT по итогам отчетного или налогового периода составляет не менее 90% от суммы всех доходов;

- среднесписочная численность за отчетный или налоговый период не менее 7 человек.

При расчете доходов от операций в IT-сфере нужно учитывать доходы:

- от реализации экземпляров разработанных программ для ЭВМ и баз данных, передачи исключительных прав на них, предоставления прав их использования по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа через Интернет;

- оказания услуг и выполнения работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (кроме предоставления прав для размещения рекламы, поиска потенциальных продавцов и покупателей и заключения сделок через Интернет).

Сумму доходов нужно будет определять по данным налогового учета. В нее не следует включать:

- доходы в виде курсовой разницы, которая образовалась из-за отклонения курса иностранной валюты от курса ЦБ РФ, а также возникла при дооценке имущества и требований;

- доходы от уступки прав требования долга, который возник при признании доходов от операций в IT-сфере.

Предложенные условия для применения пониженных ставок по налогу на прибыль очень схожи с условиями для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленными и сейчас для организаций IT-сферы.

Ко второй категории юрлиц, имеющих право применять пониженные ставки, относятся организации, которые ведут деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектронной продукции.

Условия применения сходны с условиями для первой категории:

- включение в соответствующий реестр;

- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного или налогового периода не менее 90% от суммы всех доходов;

- среднесписочная численность не менее 7 человек.

Аналогичен и порядок подсчета доходов.

Обращаем внимание: если организация любой из этих двух категорий по итогам отчетного (налогового) периода не выполнит условия по доле доходов или численности работников либо лишится аккредитации (будет исключена из реестра), то налог с начала года придется заплатить по общим, т.е. непониженным, ставкам. 

Страховые взносы

Планируется, что организации, которые имеют право на пониженные ставки по налогу на прибыль, смогут воспользоваться пониженными тарифами взносов в рамках предельных величин базы (п. 4 ст. 1 проекта):

- на ОПС - 6%;

- на случай ВНиМ - 1,5% независимо от того, каким физлицам перечисляют выплаты;

- на ОМС - 0,1%.

Таким образом, общая нагрузка составит 7,6%.

Условия применения пониженных тарифов взносов будут аналогичны условиям использования пониженных ставок по налогу на прибыль:

- госаккредитация или включение в реестр;

- доля доходов от IT-операций не менее 90% от общего объема;

- среднесписочная численность не менее 7 человек.

Аналогичен и порядок подсчета доходов по каждой из категорий организаций.

 

Документ: Проект Федерального закона N 990337-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/990337-7)

Обзор: "Госдума приняла в третьем чтении проект налогового маневра в IT-отрасли" (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}





Поделиться с коллегами

 


Новости
22.09.2020  За прохождение диспансеризации без предупреждения могут наказать 
22.09.2020  Новый порядок оформления и выдачи больничных: что учесть кадровикам 
22.09.2020  Увольнение по заявлению в мессенджере признали законным 
22.09.2020  Дроби в законе. Налоговые риски при реорганизации компании. 
22.09.2020  Озвучены планы по цифровой маркировке воды и алкоголя 
22.09.2020  Недвижимость будет быстрее получать адреса 
22.09.2020  Налоговый агент самостоятельно определит, как выдавать справки о доходах 
21.09.2020  Как оформить выходной для прохождения диспансеризации 
15.09.2020  Как будем отдыхать в 2021 году? 
15.09.2020  Что нужно, чтобы не платить транспортный налог с угнанного автомобиля 
 






  
ф
Линия консультации