6-НДФЛ – новая форма!

Начиная с отчетной кампании за I квартал 2021 года представлять 6-НДФЛ нужно будет на новом бланке.

Главное новшество заключается в том, что в состав расчета в качестве приложения включили справку о доходах и суммах налога физлица (сейчас это 2-НДФЛ).

Помимо этого, изменилась и структура расчета. Так, Раздел 1 теперь называется «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно будет указывать общую сумму НДФЛ, удержанную за отчетный квартал, а также суммы перечисленного налога с разбивкой по срокам перечисления. Также в разделе 1 появились строки для сумм НДФЛ, возвращенных налоговым агентом, и дат такого возврата.

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ» предназначен для обобщенных данных и, по сути, похож на Раздел 1 действующей сейчас формы 6-НДФЛ.

Тем же приказом утверждена форма справки о доходах, которую выдают работнику.

Рассмотрим подробнее наиболее интересные новшества.

Расчет 6-НДФЛ

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ переработан. Теперь он состоит:

• из титульного листа;
• раздела 1 "Данные об обязательствах налогового агента";
• раздела 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ";
• - приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налогов физлица".

Для титульного листа разработали несколько технических правок. Например, изменили названия полей:

• "Отчетный период (код)" - вместо "Период представления (код)";
• "Календарный год" - вместо "Налоговый период (год)".

В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая закрепляют код 9. Ранее ФНС рекомендовала подобный порядок заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 - обобщенную информацию.

Из новшеств можно выделить следующие:

• в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
• в обобщенных показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленных по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
•  в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
• отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.

Справка 2-НДФЛ

Формы с названием "2-НДФЛ" больше не будет. Вместо нее нужно представлять приложение к расчету 6-НДФЛ за год - справку о доходах и суммах налога физлица.

По сравнению с пока действующей отчетностью можно выделить такие изменения:

• больше не будет полей с информацией о налоговом агенте. Это логично, поскольку все сведения должны отражаться на титульном листе расчета 6-НДФЛ;
• вместо поля "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" вводят отдельный раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом и сумма неудержанного налога";
• в разделе 3, который касается вычетов, будет сразу несколько полей для сведений об уведомлениях от инспекций;
• в приложении убирают поле "Отчетный год".

Обращаем внимание на порядок уточнения сведений. Если требуется внести изменения в расчет, уточненный документ нужно представлять без приложений, т.е. без справок о доходах и суммах налогов физлица. Если требуется скорректировать сведения в справках, сдавать придется весь расчет.

Справки физлицам

Отдельным приложением к приказу представлена форма справки о доходах физлица и суммах НДФЛ, которую налоговый агент выдает по требованию, например, работника. Она не отличается от действующей.

Документы:

Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@

Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту

Обзор: "ФНС объединила расчет 6-НДФЛ со справкой о доходах физлица" (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}